Прводки в 1 с по уменьшению прибыли убытком прошлого года

Отражение убытка в бухгалтерском учете – проводки

Прводки в 1 с по уменьшению прибыли убытком прошлого года

Отражение убытка в бухгалтерском учете – проводки по нему требуют особого внимания бухгалтера. Эта процедура оказывает влияние на величину налога на прибыль не только текущего, но и последующих периодов. В данной статье раскроем эту тему подробно.

Как отражается финрезультат – проводки

Убыток бухгалтерский и убыток налоговый – проводки

Погашение перенесенного на будущее убытка

Итоги

Как отражается финрезультат – проводки

Убыток в бухгалтерском учете (далее — БУ) определяется по окончании отчетного периода путем сравнения понесенных издержек и полученных поступлений.

Финрезультат (прибыль или убыток) получается из суммы результатов по обычным для предприятия видам активности и прочим поступлениям и выбытиям. Для фиксации финрезультатов планом счетов (утвержденным приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) предусмотрен счет 99 «Прибыль и убытки».

В течение финансового года выполняется закрытие периодов, за которые формируется промежуточная отчетность, и делаются следующие проводки:

ДтКтОписание
90.999Показана прибыль по обычной деятельности (если оборот по Кт 90.1 больше суммы оборотов по Дт 90.2, 90.3 и т. д.)
9990.9Показан убыток по обычной деятельности (если оборот по Кт 90.1 меньше суммы оборотов по Дт 90.2, 90.3 и т. д.)
91.999Показана прибыль по остальным активностям (если оборот по Кт 91.1 больше оборота по Дт 91.2)
9991.9Показан убыток по остальным активностям (если оборот по Кт 91.1 меньше оборота по Дт 91.2)

Отметим, что отражение фактов финансово-хозяйственной деятельности по всем субсчетам счетов 90 и 91 выполняется в течение года непрерывно, нарастающим итогом. И только при реформации баланса в конце года они обнуляются проводками Дт 90.1 Кт 90.9, Дт 90.9 Кт 90.2 (90.3).

Для счета 91 реформация выполняется аналогично. Соответственно, с убытком, образовавшимся на конец промежуточных отчетных периодов, бухгалтер ничего не делает — финрезультаты просто накапливаются на счете 99.

А вот по итогам года скопившееся сальдо на счете 99 включается в состав нераспределенной прибыли или непокрытого убытка проводками:

ДтКтОписание
8499Показан непокрытый убыток отчетного года
9984Показана прибыль отчетного года в составе нераспределенной прибыли

Убыток бухгалтерский и убыток налоговый – проводки

Когда по данным бухгалтерского и налогового учета (далее — НУ) получается прибыль и оба значения равны, то трудностей по исчислению и отражению в учете налога на прибыль (далее — НП) не возникает.

Если же в одной из систем учета — БУ или НУ — получился один финансовый результат, а в другой — иной, то при закрытии периода следует уделить внимание ПБУ 18/02, утвержденного приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н.

В нашей статье рассмотрим случаи с возникновением расхождений по убытку в БУ и НУ.

Об обязанности применения ПБУ 18/02 читайте в статье «ПБУ 18/02 — кто должен применять и кто нет?».

Согласно ст. 283 НК РФ организация имеет право перенести убытки, полученные в текущем налоговом периоде, на будущее, то есть уменьшить базу по НП на сумму этих убытков в последующих периодах полностью или по частям.

Подробнее о налоговом убытке читайте здесь.

Поэтому даже если в текущем периоде финансовые результаты по БУ и НУ равны, то в последующих периодах при прочих равных данных бухгалтерская и налоговая прибыль будут различаться, таким образом, возникнет вычитаемая временная разница (п. 11 ПБУ 18/02). Отметим, что правило переноса убытка работает только для налогового периода (года), к убытку за отчетный период оно не применяется.

Рассмотрим 3 случая возникновения убытков и связанных с ними проводок.

Одинаковый убыток в БУ и НУ

Согласно п. 20 ПБУ 18/02 после того, как бухгалтер определит финансовый результат по данным БУ, он должен подсчитать и отразить в учете условный доход или расход по НП.

Это необходимо сделать, потому что налоговый убыток за отчетный период обнуляется (п. 8 ст. 274 НК РФ), а финансовый результат по БУ остается неизменным.

Сумма вычисляется путем умножения бухгалтерского убытка на ставку НП и отражается проводкой:

  • Дт 68 Кт 99 — на сумму условного дохода по налогу на прибыль.

Далее при убытке должен быть отражен отложенный налоговый актив (ОНА) на ту же сумму:

Таким образом, если в НУ и БУ зафиксирован убыток, то по счету 68, субсчету «НП» будет нулевое сальдо, а в декларации к уплате также будет отражен 0. При этом возникшую разницу между 0 по НУ и суммой убытка по БУ следует отразить в бухучете (сформировать ОНА).

О правилах учета ОНА читайте в статье «Бухгалтерский учет расчетов по налогу на прибыль».

Убыток в НУ, прибыль в БУ

Если в НУ образовался убыток, а в БУ прибыль, то в НУ расходы были больше или доходы меньше, а значит, в текущем периоде должны быть отражены отложенные налоговые обязательства (ОНО) при налогооблагаемых временных разницах или постоянные налоговые активы (ПНА) при постоянных разницах. При закрытии периода бухгалтер отражает условный расход по НП, который компенсируется сделанными ранее проводками по ОНО или ПНА, тем самым приводя текущий НП к 0.

Рассмотрим эту ситуацию на примере.

Пример

В ООО «Калейдоскоп» прибыль по БУ равна 250 тыс. руб., убыток по НУ — 500 тыс. руб. Разница возникла в связи со списанием «Калейдоскопом» амортизационной премии по новому основному средству — 350 тыс. руб. (ОНО).

Также ООО «Калейдоскоп» получило безвозмездно оборудование от учредителя — физлица, которое имеет долю в уставном капитале, равную 70%. Стоимость оборудования составила 400 тыс. руб. В БУ это поступление отражено как прочие доходы, в НУ оно не признается облагаемым доходом (подп.

11 п. 1 ст. 251 НК РФ). В бухучете ООО «Калейдоскоп» сделаны проводки:

ДтКтСумма, тыс. руб.Описание
687770 (350 × 20%)Показано ОНО по амортизационной премии
689980 (400 × 20%)Показан ПНА по безвозмездно полученному оборудованию
90.9 (91.9)99250Определена прибыль по данным БУ
996850 (250 × 20%)Определен условный расход по НП
0968100 (500 × 20%)Определен ОНА по налоговому убытку

На счете 68 в конце периода образуется нулевое сальдо, что соответствует значению НП по данным НУ, ведь там получился убыток. Соответственно, налог равен 0.

О том, должен ли волноваться бухгалтер, ожидая проверок налоговиков, если в налоговой декларации показан убыток, читайте в статье «Какие последствия отражения убытка в декларации по налогу на прибыль?».

Следующая ситуация предполагает, что в БУ расходы были больше или доходы меньше, чем в НУ, поэтому убыток на этот раз образовался в БУ, а прибыль — в НУ.

Убыток в БУ, прибыль в НУ

В данной ситуации в текущем периоде имели место вычитаемые временные разницы, которые привели к отражению ОНА, и/или постоянные разницы, вследствие которых было показано постоянное налоговое обязательство (ПНО). Рассмотрим пример.

Пример

В ООО «Карусель» прибыль по НУ равняется 150 тыс. руб., убыток по БУ — 300 тыс. руб. Ранее организация признала ОНА по перенесенному на будущее убытку; сумма перенесенного убытка равна 400 тыс. руб.

В текущем налоговом периоде ООО «Карусель» может погасить часть убытка в размере 150 тыс. руб. за счет полученной в НУ прибыли.

Кроме того, в текущем году в учете ООО «Карусель» возникла временная разница в связи с превышением сумм амортизации по БУ сумм амортизации по НУ на 450 тыс. руб. В бухучете ООО «Карусель» сделаны проводки:

ДтКтСумма, тыс. руб.Описание
096890 (450 × 0,2)Показан ОНА на разницу по суммам амортизации
680930 (150 × 0,2)Списан ОНА по погашенному убытку
9990.9 (91.9)300Определен убыток по данным БУ
689960 (300 × 20%)Определен условный доход по НП

Таким образом, оборот по дебету счета 68 равен 90 тыс. руб. и по кредиту — 90 тыс. руб., то есть текущий НП равен 0 руб. По данным декларации по НП сумма налога за год также равна 0, так как налоговая прибыль была обнулена за счет погашения убытка прошлых лет.

Погашение перенесенного на будущее убытка

В предыдущем примере мы увидели, что происходит с ОНА, начисленным на сумму налогового убытка, который организация решает перенести на будущее.

Если организация в НУ получает прибыль, то она имеет право погасить перенесенный на будущее убыток на сумму этой прибыли. Погашение может быть сделано частями в разных периодах или полностью.

При этом списывается ОНА по такому убытку: Дт 68 Кт 09.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Налоговый убыток переносится на будущее согласно нормам ст. 283 НК РФ и с учетом ограничения.

Итоги

Если в бухгалтерском или налоговом учете образовался убыток, необходимо помнить, что в этом случае не обойтись без применения ПБУ 18/02. Это положение регулирует учет постоянных и временных разниц, которые приводят к различным финансовым результатам в БУ и НУ. Кроме того, в ПБУ 18/02 установлено, что переносимый на будущее убыток, полученный в НУ, также является временной разницей.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/otrazhenie_ubytka_v_buhgalterskom_uchete_provodki/

Убытки прошлых лет в 1С

Прводки в 1 с по уменьшению прибыли убытком прошлого года

Программа 1С предусматривает возможности переноса убытков прошлых периодов на будущее. Существует две ситуации, при которых возможно применение данной опции:

  • Убытки возникли в ходе текущей работы, и требуют переноса на будущие периоды;
  • Убытки уже существовали к началу работы, и требуется их отразить.

Каждая из этих двух ситуаций должна быть рассмотрена более подробно.

Возникновение убытка в ходе работы в 1С

В качестве примера рассмотрим ситуацию, при которой для компании по результатам работы в последнем квартале предыдущего года получен убыток в размере 235.593,27 рубля. После Нового года январь завершился прибылью на сумму в 211.864,41 рубля.

Сформированные на конец декабря предыдущего года проводки несут в себе следующие данные:

При этом данные получаются в системе автоматическим образом путем Закрытия месяца с выполнением установленного перечня регламентных операций. Проводимых через раздел «Операции» — «Закрытие периода» — «Закрытие месяца».

В результате зафиксированные убытки отражены в качестве отложенного налогового актива. По итогам месяца проводки демонстрируют финансовый результат на сумму 245.762,71 рубля.

Для получения информации о финансовых результатат по итогам всего рассматриваемого периода, то для этого потребуется сгенерировать справку «Расчет налога на прибыль». Доступ к ней лежит через раздел «Операции» — «Справки-расчеты» — «Бухгалтерский и налоговый учет» — «Расчет налога на прибыль».

Столбец 10 в справке-расчете показывает, что за рассматриваемый период компанией были понесены убытки на сумму в 235.593,27 рубля.

Перенос убытков прошлых лет на текущий период в 1С

Первоочередной задачей выступает создание оборотно-сальдовой ведомости по счету 09.

Соответственно для проведения операции по переносу прошлогодних убытков в текущий период, необходимо создание документа «Операции, введенные вручную», заполнив его соответствующими данными.

Соответственно средства будут перенаправлены со счета 09 «Убыток текущего периода» на счет 09 «Расходы будущих периодов».

В этом же документе требуется провести отражение вносимых изменений и по налоговому учету, что приведет к формированию временной разницы на сумму переносимого убытка.

После этого при помощи оборотно-сальдовой ведомости, формируемой по счету 09, проверяется правильность выполненных операций.

Выше заметно, что итоговое значение оборотно-сальдовой ведомости нулевое, а указанная выше сумма убытков в полном объеме проходит по категории расходов будущих периодов.

Нельзя не оставить без внимания и формирование аналитики по счету 97.21, в частности расходу будущих периодов. В рассматриваемой ситуации здесь отражены убытки, понесенные в прошлом году.

После того, как формирование документа полностью завершено, необходимо обратиться к операциям по закрытию последнего месяца предыдущего года, когда и сформировался рассматриваемый убыток.

В результате от пользователя требуется перепроведение всех документов за этот месяц, но ему необходимо выбрать вариант «Пропустить».

Вместо этого перепроводится только операция «Реформация баланса».

Отражение прибыли в текущем периоде

Необходимо напомним, что по итогам января в компании получили прибыль в размере 211.864,41 рубля. Необходимо провести закрытие данного месяца с формированием отчета с проводками по операции «Списание убытков прошлых лет».

И операции «Расчет налога на прибыль»

Ввод начальных остатков убытков прошлых лет

В случае, если к моменту начала пользования программой 1С у предприятия уже имеются убытки прошлых периодов, их необходимо отразить в системе. Для этого требуется.

Во-первых, отразить остатки отложенного налогового актива с вводом данных в последний день предыдущего года. Создание документа «Ввод начальных данных по счету 09» требуется зайти через меню «Главное» — «Начальные остатки» — «Помощник ввода остатков».

Остатки отражаются на счете 97.21

При этом важно, чтобы данный остаток вносился в 1С не с другими остатками, а самостоятельным документом. В целом на этот перенос завершился. При этом в ситуациях, когда перенос осуществляется на длительный период, например, несколько лет, подобную операцию потребуется выполнять в конце каждого календарного года.

Работа в текущем периоде

Как же будет действовать программа в рамках текущего периода, оказавшегося для предприятия прибыльным.

От бухгалтера требуется закрыть месяц с формированием отчета по проводкам, совершенных по операциям «Списание убытков прошлых лет».

и «Расчет налога на прибыль»

В результате прибыль уменьшается на указанную сумму убытков предыдущего периода.

Источник: https://usersv81c.ru/ubytki-proshlyx-let-v-1s.htm

Перенос убытка прошлых лет при ОСНО на другие периоды

Прводки в 1 с по уменьшению прибыли убытком прошлого года

В нашей статье мы рассмотрим порядок переноса убытков прошлых периодов на общей системе налогообложения, алгоритм действий, перенос убытка на будущие периоды, списание убытков, а также некоторые особенности.

Убыток – это выраженные в денежной форме потери, уменьшение материальных и денежных ресурсов в результате превышения расходов над доходами.  Убыток может получить любая организация. При больших затратах, превышающих выручку, организация получает убытки, т.е. отрицательный финансовый результат.

В данном случае необходимо признать убыток и отразить его в учете и отчетности. Но организация имеет право списать убытки полученные по результатам налогового периода на уменьшение налогооблагаемой базы в следующих налоговых периодах. Право, но не обязанность (ст. 283 НК РФ «Перенос убытков на будущее», письмо ФНС № СД-4-3/539 от 16.01.2018).

Отметим, что механизм переноса убытков, полученных в предыдущие налоговые периоды, был изменен с 1 января 2017 года.

Ограничения переноса убытка прошлых лет

Налогооблагаемую базу по налогу на прибыль можно уменьшить на сумму убытков, которые получены в прошлых налоговых периодах.

До 2017 года убытки можно было переносить в течении 10 лет, теперь временного ограничения нет и убытки, полученные с 1 января 2017 года,  можно переносить до тех пор пока не произойдет полное списание полученного убытка за все предыдущие годы (п.2 ст. 283 НК РФ).

Если убытки были получены в нескольких налоговых периодах, то переносить необходимо последовательно, начиная с первого налогового периода, в котором был понесен убыток (п.3 ст. 283 НК РФ).

Организация имеет право уменьшить налогооблагаемую базу по налогу за текущий отчетный период на убыток не более 50% прибыли (п.2.1. ст. 283 НК РФ). Есть категории налогоплательщиков на которые данное ограничение не распространяется, это налогоплательщики имеющие особый статус (ст. 284 НК РФ):

  • участники свободной экономической зоны;
  • участники региональных инвестиционных проектов;
  • резидентов особой экономической зоны в Калининградской области и т.д.

Уменьшать налогооблагаемую базу на сумму убытка можно только, если в текущем отчетном периоде образовалась прибыль.

ВАЖНО! Если вы решили воспользоваться правом переносить убытки, то обязаны хранить все первичные документы, которые подтверждают его возникновение до конца переноса и еще 4 года после – “Налогоплательщик обязан хранить документы, подтверждающие объем понесенного убытка в течение всего срока, когда он уменьшает налоговую базу текущего налогового периода на суммы ранее полученных убытков…в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета…”. (ст. 283 НК РФ и ст. 23 НК РФ).

Алгоритм переноса убытков в учетной базе

В настоящее время автоматического переноса убытков в программах нет. Поэтому переносить убыток будем ручными проводками. Обращаем ваше внимание, что ручная операция переноса убытка проводится 31 декабря, после закрытия налогового периода, но до реформации баланса.

1. Закрываем налоговый период, в котором получен убыток

  • Перепроводим документы за декабрь;
  • Делаем закрытие месяца, но пропускаем операцию «реформация баланса». Д 99.01 – К 90.09 Проводку программа должна сформировать самостоятельно.
  • Формируем ручную операцию переноса убытка:Д 97.21 – К 99.01 – сумма убытка, переносимого на будущие периоды.97.21 «Прочие расходы будущих периодов»99.01 «Прибыли и убытки по деятельности с основной системой налогообложения»
  • По счету Д 97.21 создаем субконто «Убыток … год», настраиваем правильно данное субконто.Вид для НУ – Убытки прошлых летВид актива в балансе – Прочие оборотные активыСумма – Сумма убыткаПризнание расходов – В особом порядкеПериод списания – с ХХ.ХХ.ХХХХ

2. Проводим документ «реформация баланса»

Д 84.02 – К 99.01
Д 90.01 – К 90.09

Проводки программа должна сформировать самостоятельно. Перенос убытков проводится после проведения регламентной операции «Расчет налога на прибыль».

3. Списание убытков прошлых лет

Теперь в новом налоговом периоде, начиная с даты указанной в Субконто, если у организации  образуется прибыль в налоговом учете, то она автоматически будет уменьшаться на часть убытка прошлого периода или всю сумму. Списание будет проходить ежемесячно, пока не будет списан весь убыток. Операцию можно будет увидеть в Меню – Закрытие месяца – Списание убытков прошлых лет.
Д 99.01 – К 97.21 – сумма списанной части убытка.

4. Отражаем перенесенный убыток в декларации по налогу на прибыль

На Листе 02 приложения 4 необходимо указать год с которого переносим убыток и сумма убытка Всего; сумму налоговой базы; сумму убытка, но не более 50% от прибыли; остаток несписанного убытка.
Переходим на Лист 02, в стр. 110 должна автоматически перенестись сумма переносимого убытка.

Перенос убытка на примере

https://www.youtube.com/watch?v=P3MeZFwmwP4

При расчете налога на прибыль за 2017 год ООО «Мега» получила убыток в размере 350 000 руб.Данный убыток можно перенести на будущее, сформировав от 31.12.2017г. ручную операцию проводкой Д 97.21 – К 99.01 = 350 000 руб.

В 1 квартале 2018 года при расчете налога на прибыль у ООО «Мега»:

Доходы 1 200 000 руб,
Расходы 1 000 000 руб.

Налогооблагаемая база составила 200 000 руб. (1 200 000 – 1 000 000), ее мы можем уменьшить на сумму убытка, но не более 50% от прибыли.В нашем случае мы уменьшаем на 100 000 руб.

В декларации по налогу на прибыль на Листе 02 приложение 4 указываем:- год с которого переносим убыток = 2017 год;- сумма убытка Всего = 350 000 руб.;- сумму налоговой базы = 200 000 руб.

;- сумму убытка, но не более 50% от прибыли = 100 000 руб.;

– остаток несписанного убытка = 250 000 руб (350 000 – 100 000)

5. Отложенный перенос убытка будущих периодов

Бывают ситуации, когда организации не хотят в текущем налоговом периоде уменьшать налогооблагаемую базу на убытки прошлых лет, ведь перенос убытков на будущее – это право. Но потом может возникнуть ситуация, когда руководству понадобится уменьшить налогооблагаемую базу, тем самым уменьшив налог.

Важно!– Если вы не применяете ПБУ 18/02 и уверены, что никогда не будете переносить образовавшийся убыток, то можете не формировать в конце года ручную операцию «Перенос убытка».

– Если вы применяете ПБУ 18/02, то данную операцию придется сформировать, в противном случае вам программа не даст закрыть первый месяц следующего года.

В таком случае мы всё же рекомендуем сформировать операцию по переносу убытка, но тогда без указания даты начала списания данного убытка.

Как это сделать:В ручной операции по переносу убытка, по счету 97.21 создаем субконто «Убыток … год»Вид для НУ – Убытки прошлых летВид актива в балансе – Прочие оборотные активыСумма – Сумма убыткаПризнание расходов – В особом порядкеПериод списания – ОСТАВЛЯЕМ СТРОКУ ПУСТОЙ

Позже, когда вы решите уменьшить свою налогооблагаемую базу  на сумму убытка, нужно будет в поле «период списания» указать первое число налогового периода, с которого вы хотите начать списание.

6. Приостанавливаем списание убытка на время

Случается, что организация списывала убыток на протяжении определенного времени, но в текущем году не хочет уменьшать налоговую прибыль на убыток прошлых лет и необходимо остановить списание убытка на время.

В таком случае необходимо создать операцию, введенную вручную с проводкой: Д 97.21 (субконто «Остаток убытка 2017») – К 97.21 (субконто «Убыток 2017») – сумма остатка не перенесенного убытка.

Субконто «Остаток убытка 2017» настраиваем так как описывали выше, т.е. оставляем пустыми даты периода списания.

Потом, когда списание вновь потребуется, необходимо будет провести обратную проводку:

Д 97.21 (субконто «Убыток 2017») – К 97.21 (субконто «Остаток убытка 2017»)  – сумма остатка не перенесенного убытка.

Выводы

Любая организация создается с целью получения прибыли. Но в рыночных условиях некоторые получают убытки по итогам года. Часто такие потери покрываются за счет нераспределенной между участниками прибыли или резервных и добавочных фондов.

Если убытки превышают доходы, то отрицательный остаток можно перенести на более поздние периоды. Можно уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на сумму убытков, которые получены в прошлых налоговых периодах.

Временного ограничения нет, убытки можно переносить до тех пор пока не произойдет полное списание полученного убытка за все предыдущие годы. Переносить убытки необходимо в хронологическом порядке по факту образования.

Нужно помнить, что перед тем как уменьшить налоговую базу текущего года на сумму убытков прошлых лет, проверьте наличие документов, которые подтверждаюют величину и период возникновения убытков.

Фирммейкер, апрель 2018Анастасия Чижова (Конатова)

При использовании материала ссылка обязательна

выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter 

смотрите также

Источник: https://firmmaker.ru/stat/nalogovye/perenos-ubytka-proshlykh-let-pri-osno

Какие проводки убытков прошлых лет используются для отражения в бухучете

Прводки в 1 с по уменьшению прибыли убытком прошлого года

Бизнес юрист > Бухгалтерский учет > Учет и отчетность > Убытки прошлых лет — все проводки в бухгалтерском учете

Все коммерческие организации стремятся извлекать прибыль из всей осуществляемой деятельности. К каждому отчетному периоду бухгалтер должен подготовить соответствующие документы, отражающие прибыль и убытки.

Но когда, перепроверив ранее составленные и утвержденные бумаги, выявили ранее не отраженный убыток, его нужно зафиксировать за текущий год, воспользовавшись специальными проводками.

Ниже Вы найдете проводки убытков прошлых лет.

Определение убытка по итогам года

В течение всего календарного года компания использует проводки для учета проведенных операций:

  • Счет 90 отражает доходность
  • Счет 91 – понесенные расходы

Для подведения финансовых итогов работы фирмы необходимо закрыть оба эти счета. Невыгодной за прошедший год считается та хоздеятельность, у которой счет 90 меньше суммы по счету 91 – т.е. расходная часть превысила доходы.

https://www.youtube.com/watch?v=FLkYKZ6Ubsg

В самом НК не закреплен точный перечень документов, которые подтверждают списание убытков за ранние годы. Об этом, как правило, свидетельствует первичная документация:

Следовательно, подходят все учетные документы. Исключение составляют:

  • карточки учета
  • налоговые регистры

Убытки компании в торговле на видео:

Обосновывать же убытки налогоплательщики не обязаны (ст. 252 НК). Чтобы признать расходы при калькуляции налога, нужно наличие 2 условий:

  • Экономической обоснованности данного обстоятельства
  • Подтверждение наличия убытков в документации компании

От того, правильно ли будут зафиксированы убытки в бухучете, зависит величина налога на прибыль, который предстоит выплатить в ближайшие отчетные периоды. В БУ он рассчитывается, по окончанию периода.

Чтобы его определить, необходимо сравнить понесенные издержки с размером полученных денежных поступлений.

Окончательный результат калькулируется из суммы результата по всем видам деятельности, осуществляемым предприятием, и иным поступлениям и выбытиям.

Отражение убытков в бухучете

Чтобы правильно отразить все финансовые результаты, необходимо использовать специальный счет 99 (Приказ МинФина РФ № 94). В течение года осуществляется поэтапное закрытие периодов, по прошествии которых составляют промежуточные отчеты. В результате можно установить недолговременное снижение текущей налоговой базы.

Точно определить, на какую сумму допускается снижение налоговой нагрузки, можно лишь в конце года, когда установят окончательный размер налоговой базы. Чтобы отразить убытки в БУ, вносят записи, описанные в таблице 1.

ДебетКредитСуть проводки
90.999Отражает полученную прибыль по всем обычным видам активности компании
91.999Показывает «минусы» по прочим, не основным активностям
9990.9Демонстрирует убытки по всему перечню основных видов хоздеятельности
9991.9Фиксирует образовавшийся убыток по прочим активностям

Чтобы перенести убытки в другие периоды потребуется закрыть счет 99. С этой целью используют проводку Дт 94 Кт 99.

Важно! Все результаты активности предприятия по субсчетам счетов 90 и 91 отражаются в течение всего года. Поэтому полученные значения будут увеличиваться по возрастанию.

Исключение – реформирование баланса, проводимое под конец отчетного года. В данном случае их обнуляют с помощью записей:

  • Дт 90.1 Кт 90.9
  • Дт 90.9 Кт 90.2 (90.3)

По счету 91 реформация осуществляется схожим образом. Поэтому накопившийся в конце промежуточных отчетных отрезков убыток остается нетронутым – все финрезультаты просто отражаются на счете 99.

Убытки текущего года

Если под конец года станет известно, что кредит счета 99 меньше дебета 99, это свидетельствует о том, что прошедший год для компании был убыточным. Подводя результаты, накопленное сальдо по счету 99 включают в массив нераспределенной прибыли либо незакрытого убытка, делая 2 записи (таблица 2).

ДтКтОписание
8499Отражает незакрытый убыток
9984Показывает прибыль в объеме не потраченной прибыли

Убытки прошлых лет: проводки

Если компания в действующем году нашла ошибку в документах, из-за которой ранее был завышен размер прибыли или занижена сумма убытка, то способы исправления такого недочета зависят от:

  • момента обнаружения недочета
  • насколько критична сама ошибка

урок об отражении убытков прошлых лет:

Варианта действий тут два (таблица 3).

Когда выявили недочетИспользуемые проводкиКогда нужно сделать запись
После подписания бухотчетностиДт 91Кт 62В месяце выявления ошибки
После утверждения бухотчетностиДт 84Кт 62В месяце, когда обнаружили ошибки

В ст. 54 НК установлены следующие условия пересчета налоговой базы:

  • Если смогли установить период появления ошибки, необходимо пересчитывать базу именно за этот временной интервал
  • Когда период доподлинно не установлен, поправки вносятся в базу текущего

Покрытие убытка за счет резервного фонда

Решив погасить недоимки со средств резервного капитала компании, делаются пометки (таблица 4).

ДтКтОписание операцииКакой документ отражает данное действие
8499Демонстрирует непогашенные убытки за прошедший годОтчет о прибыли и убытках
8284Проводится закрытие убытка, выявленного за прошлый год, со средств резервного капитала компанииПостановление совета директоров или иной документ, изданный от имени высшего управления

В конце сведения обо всех непокрытых убытках за определенный год включают в декларацию в строку 1370 (его величина записывается в скобках).

Проводки по списанию убытков

Решение о способе списания потерь принимают сами учредители компании. В зависимости от избранного способа будут использованы разные контировки (таблица 5).

ПроводкаСуть операции
ДебетКредит
9799Потери переносятся на будущие расходы
9984Часть убытков списывается в текущем году
8384Часть потерь компенсируется со средств добавочного капитала
8284Убытки закрываются с резервного капитала

Компания может осуществить несколько разных действий по списанию прошлогодних потерь. Скажем, одну часть покрыть с текущей прибыли, а другую с будущей.

Особые проводки нужны для фиксации покрытия в иностранной валюте. Так, если на счет поступают евро, вносят запись: Дт 52 Кт 57. Комиссионные же, уплаченные банку за перевод средств, отражаются проводкой Дт 91 Кт 76.

Помните! Если дата зачисления зарубежной валюты на валютный счет компании и дата приобретения валюты не совпадают, тогда образуется разница в курсах.

Ее также нужно отразить, внеся соответствующую запись:

  • Если стоимость выросла – Дебет 57 Кредит 91
  • Если снизилась – Дебет 91 Кредит 57

Проводки по уменьшению прошлогодних убытков

Для уменьшения потерь прошлых лет нужна контировка Дт 99.01.1 Кт 68.12 – запись отражает начисление налога с уменьшением по результатам года. Тогда расчет проводится на основании снижения налоговой базы на размер списанного убытка.

Для подтверждения данной операции можно составить справку с расчетом налога, в которой будет представлена:

  • Максимальная величина убытка, на которую дозволено снизить налоговую базу
  • Размер учтенного убытка
  • Остаток непогашенных потерь, которые предстоит закрыть в последующие периоды

Эти данные также прописываются в приложении №4 листа 02 декларации.

Как перенести убыток прошлых лет

НК дает право любому предприятию перенести убытки из ближайшего периода уплаты налога на будущие, распределив их желаемым образом (ст. 283). Тем самым можно снизить величину налога на прибыль на сумму вычисленных убытков в последующие временные отрезки – в полном размере или по частям.

Новый регламент переноса убытков, образовавшихся в прошедшие отчетные периоды, внесли в 2017 году. ФЗ № 401 закрепил, что распределить всю сумму на будущее допускается, если он составляет не более ½ от размера налога за текущий период. Сама длительность переноса не играет большой роли.

Но данное правило действует, если перенос осуществляется в налоговый период (т.е. год) – отчетных периодов оно не касается. Перенести убытки разрешается на любой период в последующие 10 лет со дня обнаружения недоимок.

Важно! В ст. 283 НК сказано, что перенос следует проводить в порядке очередности.

Так, если деятельность велась в «минус» не в одном, а в разных налоговых периодах, то при переносе необходимо действовать так:

  • Сперва переносят убыток за первый год
  • Далее по возрастанию фиксируют остальные периоды, которые стали убыточными

Как перенести убытки в программе 1С, смотрите на видео:

Налогоплательщик должен хранить все бумаги, подтверждающие наличие убытков за прошедшие года, до момента окончательного списания. Это необходимо, чтобы разрешить спорные ситуации с налоговиками, пока его не спишут в полном объеме.

Если списание будет проводиться в течение нескольких лет, то каждый раз перед уменьшением налоговой нагрузки все свидетельства будут перепроверяться.

Даже погасив всю сумму, их нужно сохранять еще 4 года (Письмо МинФина РФ № 03-03-06/1/278) на случай повторных проверок от ИФНС.

Сравнение бухгалтерского и налогового учета

Если в БУ величина убытков фиксируется единовременно, то принципы внесения убытков в НУ иные. В налоговой документации они переносятся в последующие периоды сдачи отчета, то в бухучете формируются вычитаемые разницы. После появляются отложенные на определенный срок налоговые активы.

Если БУ учитывает все доходы и расходы, то в НУ можно указывать или не указывать некоторые из них. Разницу между учетами называют постоянной и временной. Она формирует отложенные:

  • Налоговые активы (НА)
  • Налоговые обязательства (НО)

Результат работы фирмы определяет используемое значение. Если скопился долг перед налоговиками, увеличивается ОНО, которое отражают на счете 77. Подсчитанный долг обеспечивает сведения в ОНА.

Примечание! ОНО и ОНА определяются исходя из процента начисленного платежа за установленные временные разницы. Сама ставка различается для каждой отрасли.

Чаще всего для сокрытия выявленных убытков их переносят на счет 97. Но не все затраты разрешается переносить на последующие периоды.

Налоговое законодательство позволяет списать те затраты, которые считаются прямыми расходами – косвенные расходы переводить на счет 97 будет не совсем верно.

Данный метод не даст возможности снизить убытки в декларации – в ней все прочие расходы списывают в полном объеме (ст. 318 НК).

Отражение убытка в бухотчетности

В декларации убытки за прошедшие годы подтверждаются согласно положениям ст. 315 НК. Калькулируется налог с возрастающим итогом – с начала отчетного года за все периоды подачи бумаг и уплаты налогов. Далее нужно внести пометки в Приложение №4 второго листа декларации:

  • В строке 140 указывают полученную величину налога на прибыль, который подлежит к оплате, но может быть уменьшен на размер убытка (полностью или частично)
  • В строке 010 фиксируется оставшаяся часть убытка, которую не получилось перенести в последующие временные интервалы, и он выпал на старт последующего периоды уплаты налога

Непереносимый убыток формируется в течение предыдущих 10 лет.

Сумма из строки 010 дополнительно записывается в строках 040-130 – делается соответствующая запись исходя из года, в котором образовалась определенная часть убытка. Цифра же, указанная в строке 140, дублируется со значением в строке 100 второго листа.

Размер убытка, на который снизят массив налога, записывается в строке 150. В текущем периоде оплаты оно не должно превышать значения в строке 140. Оно также переносится в строку 110.

Если при просмотре БУ и НУ выявили прибыль, и в обеих отчетностях цифры равны, тогда рассчитать и отразить размер налоговой нагрузки в учетных документах не составит проблем. Если же финансовые результаты в них расходятся, тогда нужно применять ПБУ 18/02. Такое может произойти и в последующем, вследствие чего появляется вычитаемая разница в налоговом и отчетном периодах.

Если обнаружили убыток по итогам года, смотрите на видео:

Итак, когда в БУ или НУ появляется убыток, для его отражения нужно воспользоваться ПБУ 18/02. Данное положение регламентирует учет постоянных и временных разниц, фиксирующих разные итоги деятельности, отражаемых в отчетности.

Используемые проводки определяются исходя из срока обнаружения ошибки за прошедшие годы и того, по какому из видов деятельности он образовался – по основным или косвенным.

Плюс потребуется ввести соответствующие значения в налоговую декларацию.

Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Источник: http://PravoDeneg.net/buhuchet/uchet/ubytki-proshlyh-let-vse-provodki.html

Как перенести убыток прошлого года в 1С 8.3: пример

Прводки в 1 с по уменьшению прибыли убытком прошлого года

Убытки, которые коммерческая организация получила в налоговом учете, могут быть перенесены на будущие годы. В этом случае часть прошлого убытка будет уменьшать облагаемую прибыль в текущем году. Порядок такого переноса строго регламентирован статьей 283 Налогового кодекса. Здесь мы расскажем как перенести убыток прошлого года в 1с 8.3 и дадим пример такого переноса.

Читайте в статье:

Гость, для Вас открыт бесплатный доступ к чату с бухгалтером-экспертом

Закажите обратный звонок на подключение или позвоните:
8 (800) 222-18-27 (бесплатно по РФ).

Убытки прошлых лет показывают в приложении 4 к листу 02 декларации по прибыли. Это приложение сдают только за 1 квартал и за год. При этом налоговая база по прибыли за текущий период не может быть уменьшена на сумму прошлых убытков, больше чем на 50%.

Как отразить перенос убытка прошлого года в 1с 8.3? Это можно сделать в 4 шага.

Быстрый перенос бухгалтерии в БухСофт

Шаг 1. Определите в 1С 8.3 сумму убытка прошлого года

Переносу на будущий год в 1С 8.3 подлежит убыток, который получен по данным налогового учета. Его сумму можно посмотреть в декларации по налогу на прибыль. Чтобы открыть декларацию по прибыли, зайдите в раздел «Отчеты» (1) и нажмите на ссылку «Регламентированные отчеты» (2).

Откроется окно, в котором будет список деклараций. Из списка выберете «Декларация по налогу на прибыль» (3) за нужный период (например, прошлый год), и кликните на нее.

Откроется декларация. Сумму убытка вы увидите в строке 100 листа 02 (4):

Гость, для Вас открыт бесплатный доступ к чату с бухгалтером-экспертом

Закажите обратный звонок на подключение или позвоните:
8 (800) 222-18-27 (бесплатно по РФ).

Шаг 2. Отразите в 1С 8.3 убыток прошлого года в декларации по прибыли за 1 квартал текущего периода

Убытки прошлых лет фиксируют в приложении 4 к листу 02. Как мы сказали выше, его сдают только за 1 квартал и за год. Откройте декларацию за 1 квартал. О том, как это сделать, написано в шаге 1. Найдите в ней приложение 4. В нем укажите:

  • в строке 040 – сумму убытка прошлых периодов (1);
  • в том числе за – год, в котором получен убыток (2);
  • 150 – сумму убытка (3), на которую вы хотите уменьшить налоговую базу. Она не должна превышать 50% от налоговой базы за 1 квартал, которая указана в строке 140 (4).

В приложении 4 к декларации за год нужно будет заполнить еще один показатель – остаток неперенесенного убытка на конец налогового периода (строка 160).

Убыток (3) из строки 150 приложения 4 автоматически отобразится в строке 110 листа 02 (5). На него будет уменьшена налоговая база за 1 квартал (6). За полугодие и девять месяцев приложение 4 к декларации по прибыли не сдается. Убыток за эти периоды внесите вручную в строку 110 листа 02 декларации. Как открыть декларацию, написано в шаге 1.

Перенос убытка прошлого года в 1с 8.3 должен повлечь уменьшение начислений по налогу на прибыль в декларации за 1 квартал. В обычном случае налог на прибыль 1С 8.3 рассчитывает в автоматическом режиме. Однако при таком расчете убытки прошлых лет учтены не будут. Поэтому налог нужно начислить вручную.

Шаг 3. В ручном режиме начислите в 1С 8.3 налог на прибыль

Начисление налога на прибыль в 1С 8.3 в автоматическом режиме происходит при закрытии месяца, с помощью операции «Расчет налога на прибыль» (1).

Однако программа 1С 8.3 не увидит, что вы перенесли убыток прошлого года и уменьшили налоговую базу по прибыли за текущий период. В самой декларации налог будет посчитан верно.

Но бухгалтерские проводки по начислению налога сформируются без учета такого уменьшения. Таким образом по данным бухгалтерского учета налог на прибыль будет начислен в большей сумме, чем нужно.

Поэтому вам необходимо скорректировать начисленную сумму вручную.

Для этого последовательно выполните следующие действия. Кликните на операцию «Расчет налога на прибыль» (1) и выберете «Показать проводки» (2).

Откроется окно с суммой налога и бухгалтерскими проводками по его начислению.

В открывшемся окне нужно поставить галочку (3) напротив «Ручная корректировка…» и в поля «Сумма» (4) внести ту сумму налога, которая отражена в строках 190 (федеральный бюджет) и 200 (региональный бюджет) декларации по налогу на прибыль за 1 квартал. В результате данные декларации и бухгалтерского учета будут совпадать.

После ручного исправления сверьте сумму налога по счету 68.04.1 в оборотно-сальдовой ведомости за 1 квартал (5) с суммой в строке 180 (общая сумма налога) листа 02 декларации по налогу на прибыль за 1 квартал (6). Они должны быть равны.

Шаг 4. По итогам работы за год проверьте остаток неперенесенного убытка на конец года

Строка 160 приложения 4 заполняется только за год, в ней указывается остаток неперенесенного убытка на конец периода (1). 1С 8.3 автоматически указывает в этой строке разницу между строками 010 и 150 приложения 4 к листу 02 декларации по прибыли. Рекомендуем дополнительно проверить правильность суммы по строке 160 в годовой декларации.

В нашем примере убыток прошлых лет полностью списан на уменьшение налоговой базы за год, поэтому остатка нет.

Когда вы переносите убыток нужно учитывать, что налоговое законодательство содержит ряд ограничений для этой операции. В частности, нельзя перенести те убытки, которые были получены при применении 0 ставки налога на прибыль. Такие убытки на следующий год не переносят и налоговую базу текущего периода не уменьшают.

Если вы применяли две ставки по налогу одновременно (0 и 20 процентов), то на следующий год переносят только ту сумму убытка, которая получена в рамках деятельности облагаемой по 20-ти процентной ставке. Некоторые ограничения касаются и отдельных операций, проведенных компанией.

Например, на будущий год не переносят убытки от выбытия ценных бумаг определенного типа или от деятельности в рамках инвестиционного товарищества.

Читайте как в 3 шага перенести убыток прошлого года.

.
вид номенклатуры в 1с 8.3, что это такое читайте здесь

Источник: https://www.BuhSoft.ru/article/1231-kak-perenesti-ubytok-proshlogo-goda-v-1s-83-primer

Как отразить убытки прошлых лет в 1С 8.3 Бухгалтерия

Прводки в 1 с по уменьшению прибыли убытком прошлого года

Рассмотрим две ситуации для отражения убытков прошлых лет в 1С Бухгалтерия 8.3:

  1. В процессе работы с программой 1С 8.3 возник убыток текущего периода, который необходимо перенести на будущее.
  2. На момент начала работы с программой 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 необходимо отразить наличие убытка прошлых лет.

Каким образом должен быть отражен убыток прошлых лет в программе в обоих случаях? Как при этом должна себя вести программа?

Возникновение убытка в процессе работы в 1С

Итак, рассмотрим первый вариант: убыток в периоде возник в процессе работы с программой 1С:Бухгалтерия предприятия 3.0 (заметим, что данная схема работает и для предыдущей редакции программы 1С 8.3 Бухгалтерия предприятия 2.0).

По результатам деятельности ООО «Монета» в четвертом квартале 2015 года был зарегистрирован убыток в размере 235 593,27 рублей. В январе 2016 года была получена прибыль в размере 211 864,41 рублей.

Рассмотрим результаты проводки документа за декабрь 2015 года:

Как известно, результаты финансовой деятельности организации мы получаем в результате автоматического расчета обработкой Закрытие месяца, включающей в себя перечень необходимых регламентных операций (меню Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца).

Как видим, полученный убыток за декабрь признан в качестве отложенного налогового актива. Финансовый результат в проводках за месяц составил 245 762,71 р.:

Чтобы увидеть финансовый результат за весь налоговый период, сформируем справку-расчет Расчет налога на прибыль (меню Операции – Справки-расчеты – Бухгалтерский и налоговый учет – Расчет налога на прибыль):

Как видно из столбца 10 справки-расчета, убыток за прошедший 2015 год составил 235 593,27 рублей.

Перенос убытков прошлых лет на текущий период в 1С 8.3

В первую очередь, чтобы увидеть всю сумму полученного ОНА по убыткам 2015 года, сформируем оборотно-сальдовую ведомость по счету 09:

Чтобы перенести убыток 2015 года на текущий 2016 год, создадим новый документ Операции, введенные вручную (меню Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную) и заполним его следующим образом:

Отнесем остаток по счету 09 «Убыток текущего периода» на счет 09 «Расходы будущих периодов».

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Второй строкой в документе Операции, введенные вручную перенесем убыток 2015 года на расходы будущих периодов в налоговом учете (соответственно, возникнет временная разница на ту же сумму).

Проверим по оборотно-сальдовой ведомости по счету 09 корректность выполнения данной операции:

Как видно из приведенного отчета, сальдо по убытку текущего периода равно нулю, в то время как на расходы будущих периодов отнесена наша сумма ОНА.

И уделим особое внимание заполнению аналитики счета 97.21, а именно Расходу будущего периода (подразделение в проводке не заполняется). В нашем случае это Убыток 2015 года:

После того как заполнение Операции, введенной вручную, завершено, обратим внимание на операцию закрытия месяца за декабрь года, по итогам которого был получен убыток:

Как видим из картинки, требуется перепроведение документов за месяц. В данном случае операцию необходимо пропустить:

И перевыполнить операцию Реформации баланса.

Отражение прибыли в текущем периоде

Напомню, что в январе 2016 года организацией была получена прибыль в размере 211 864,41 рублей.

Проведем в 1С 8.3 операцию закрытия месяца за январь 2016 года. По закрытии января в 1С 8.3 сформируем отчет о проводках документов Списание убытков прошлых лет:

И Расчет налога на прибыль:

Ввод начальных остатков убытков прошлых лет

В ситуации, когда вы начинаете работать с  программой 1С 8.3, имея при этом остаток по убыткам по результатам деятельности прошлых лет, последовательность ввода начальных остатков будет следующей:

  1. Отразим остатки отложенного налогового актива на начало года (цифры используем те же, что были в первом разделе статьи, дата ввода остатков 31.12.2015 года):

Для создания документа Ввод начальных остатков по счету 09 перейдем в меню Главное – Начальные остатки – Помощник ввода остатков:

  1. Отразим остаток на счете 97.21 по убыткам прошлого года:

Нужно отметить, что остаток по убытку прошлого года должен быть занесен в систему отдельным от остальных остатков по РБП документом.

На этом ввод начальных остатков для целей учета убытков прошлых лет можно считать завершенным. Скажу только, что в случае, когда убытки необходимо перенести за несколько лет, это должно быть сделано отдельными записями: обособленно для каждого года.

Работа в текущем периоде

Посмотрим, каким образом отработает программа в текущем периоде в случае получения прибыли (прибыль в данном примере получена также в январе текущего года и составила 211 864,41 рублей).

Проведем операцию закрытия месяца за январь и сформируем отчет о проводках для операции Списание убытков прошлых лет:

И операции Расчет налога на прибыль:

Таким образом, прибыль за текущий период была уменьшена на сумму ОНА.

К сожалению, мы физически не можем проконсультировать бесплатно всех желающих, но наша команда будет рада оказать услуги по внедрению и обслуживанию 1С. Более подробно о наших услугах можно узнать на странице Услуги 1С или просто позвоните по телефону +7 (499) 350 29 00. Мы работаем в Москве и области.

Источник: https://programmist1s.ru/ubyitki-proshlyih-let-v-1s-8-3-buhgalteriya-3-0/

Секреты права
Добавить комментарий