Предприятие получило долгосрочный кредит в банке

Получен краткосрочный кредит – бухгалтерская проводка

Предприятие получило долгосрочный кредит в банке

Получен краткосрочный кредит проводка по этой операции содержит счет 66.

Краткосрочные кредиты используются организациями в случае, когда необходимы денежные средства, например на приобретение товаров, оборудования, на строительство или выплату зарплаты сотрудникам, и организация предполагает, что сможет погасить кредиторскую задолженность в срок не более одного года. В этой статье мы рассмотрим проводки, которые формируются при отражении операций по краткосрочным кредитам.

Краткосрочное кредитование

Бухгалтерский учет расходов по кредитам

Кредит в иностранной валюте

Кредит на приобретение инвестиционного актива

Краткосрочный кредит погашен

Итоги

Краткосрочное кредитование

Отношения по кредиту регулируются параграфом 2 главы 42 части 2 ГК РФ.

Предоставить кредит может только кредитная организация, имеющая соответствующую лицензию Банка России.

Кредит может быть выдан только денежными средствами. Юридическим лицам кредит может быть выдан только в безналичной форме в валюте РФ или в иностранной валюте.

Особое требование предъявляется к форме договора — она должна быть только письменной. Кредитный договор является двусторонним. Одна сторона — кредитная организация, кредитор. Другая сторона — заемщик.

Кредитный договор должен быть процентным.

Бухгалтерский учет расходов по кредитам

Данное направление бухучета регулируется ПБУ 15/2008 (приказ Минфина России от 06.10.2008 №107н). Полученные по кредитному договору деньги не учитываются в доходах, а являются кредиторской задолженностью организации.

При отражении операций по краткосрочным кредитам формируются следующие проводки:

Дт 51 Кт 66.Осн. — получен краткосрочный кредит;

Дт 91.2 Кт 66.Проц. — начислены проценты по кредитному договору.

Проценты учитываются отдельно от суммы кредита (п. 4 ПБУ 15/2008) и в общем случае отражаются в бухгалтерском учете в составе прочих расходов (п. 7 ПБУ 15/2008).

О нюансах отражения в составе налоговых расходов процентов читайте в материале «Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту — 2016».

Обычно в кредитном договоре предусматривается ежемесячное начисление и уплата процентов.

Размер процентов за период рассчитывается следующим образом: сумма кредита умножается на ставку процентов, делится на количество дней в году, в котором предоставляется кредит, и умножается на количество дней пользования заемными средствами в периоде.

Пример

Организация 19 марта 2016 года получила краткосрочный кредит в сумме 1 003 750 руб. на пополнение оборотных средств на срок 6 месяцев под 20% годовых.

Договором предусмотрено, что уплата процентов производится ежемесячно.

Сумма займа должна быть возвращена 18 сентября 2016 года.

Сумма процентов за март составит 1 003 750 руб. × 20% / 365 дней × 12 дней (с 20 по 31 марта) = 6 600 руб.

Проводки в марте:

Дт 51 Кт 66.Осн. — 1 003 750 руб. — получен кредит;

Дт 91.2 Кт 66.Проц. — 6 600 руб. — начислены проценты;

Дт 66.Проц. Кт 51 — 6 600 руб. — уплачены проценты.

За период с апреля по август проводки по начислению и уплате процентов будут аналогичными сделанным в марте.

В сентябре помимо уплаты процентов (с 1 по 18 сентября) нужно будет отразить погашение основной суммы долга:

Дт 66.Осн. Кт 51 — 1 003 750 руб. — возвращены деньги банку.

Кредит в иностранной валюте

Если организация берет кредит в иностранной валюте, то для отражения операций по получению кредита используется валютный счет 52.

В бухгалтерском учете такая операция оформляется следующей проводкой: Дт 52 Кт 66.Осн.

В учете организации сумма задолженности перед банком по кредитному договору в валюте пересчитывается в рубли по официальному курсу на дату поступления денежных средств на расчетный счет организации и на отчетную дату.

Пример

Организация получила 25 декабря 2016 года кредит в банке на покупку оборудования для последующей продажи на сумму 15 000 евро на срок 6 месяцев.

Курс евро на дату получения кредита составил 63,5425 руб.

В рублевом эквиваленте сумма кредита на дату получения составила 953 137,50 руб. (15 000 × 63,5425).

Эту сумму отразим проводкой Дт 52 Кт 66.Осн.

На 31 декабря 2016 года курс евро вырос до 63,8111 руб.

Поэтому в бухгалтерском балансе на 31 декабря 2016 года сумма задолженности перед банком в рублевом эквиваленте будет равна 957 166,50 руб. (15 000 евро × 63,8111).

Разница между суммой кредиторской задолженности на 25 декабря и 31 декабря составит 957 166,50 – 953 137,50 = 4 029 руб. Она называется курсовой.

В бухучете ее начислим так: Дт 91.2 Кт 66.Осн.

Если бы курс евро снизился, запись была бы обратной — Дт 66.Осн. Кт 91.1.

Подробнее о составлении проводок по курсовым разницам читайте в материале «Какой проводкой формируются отрицательные курсовые разницы».

Кредит на приобретение инвестиционного актива

Инвестиционным активом является, например, объект капитального строительства. Объекты основных средств, которые не требуют вложений в достройку или дооборудование, не являются инвестиционным активом.

Для кредитов, привлеченных в связи с приобретением инвестиционного актива, предусмотрен особый порядок учета процентов. Они увеличивают стоимость такого актива до момента ввода в эксплуатацию или до момента начала использования такого актива в деятельности компании.

Исключение сделано для предприятий, которые сдают упрощенную бухгалтерскую отчетность. Им разрешено стоимость процентов по такому кредиту включать в состав прочих расходов (абз. 4 п. 7 ПБУ 15/2008), что должно быть закреплено в учетной политике организации.

Признание процентов в составе прочих расходов должно быть равномерным.

Пример

Организация 15 марта 2016 года взяла кредит в сумме 2 000 000 руб. на строительство стоянки для автотранспорта на срок 6 месяцев (183 дня) под 20% годовых. Проценты начисляются и выплачиваются ежемесячно. Кредит возвращен 14 сентября 2016 года.

Автостоянка признается инвестиционным активом. Проценты по кредиту включаются в его стоимость.

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие проводки.

Март:

Дт 51 Кт 66.Осн. — 2 000 000 руб. — получен краткосрочный кредит;

Дт 08 Кт 66.Проц. — 2 000 000 × 20% / 183 × 16 = 28 415,30 руб. — начислены %;

Дт 66.Проц. Кт 51 — 28 415,30 руб. — перечислены % банку.

В итоге за апрель–сентябрь 2016 года стоимость инвестиционного актива увеличится на сумму уплаченных за этот период процентов.

Краткосрочный кредит погашен

В соответствии с п. 2 ст. 819 ГК РФ к отношениям по кредитному договору применяются правила, изложенные в гл. 42 ГК РФ, т. е. как и в договорах займа. Согласно п. 1 ст. 810 заемщик обязан возвратить сумму займа в срок, оговоренный договором.

Необходимо учесть, что если кредитный договор заключен в пользу третьего лица, на счет которого перечисляются денежные средства, то возврат денежных средств обязано осуществить юридическое лицо, указанное в договоре в качестве должника.

Как можно было заметить на основании приведенных выше примеров, при отражении исполнения обязательств организации перед кредитором проводка выглядит таким образом: Дт 66 Кт 51 или Дт 66 Кт 52.

С расчетного счета сумму основного долга и проценты перечисляют отдельными платежами.

Итоги

При формировании проводок по краткосрочным кредитам в бухгалтерском учете необходимо учитывать целевое назначение кредита и отражение особенностей кредитования в учетной политике организации.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/poluchen_kratkosrochnyj_kredit_buhgalterskaya_provodka/

Краткосрочные и долгосрочные кредиты – учет в бухгалтерии

Предприятие получило долгосрочный кредит в банке

> бухучет > Краткосрочные и долгосрочные кредиты – учет в бухгалтерии

Все кредиты выдаются банками только на определенные цели на условиях возвратности на определенный срок, бывают банковскими и коммерческими. Банковский кредит – это денежная ссуда, которая предоставляется кредитным учреждением для производственных нужд организации, он может быть долгосрочным или краткосрочным. 

Краткосрочный кредит – это кредит сроком не более одного года, это основной источник дополнительных средств для организации на временные нужды. Заемные краткосрочные деньги используются для временного пополнения основных и оборотных средств, под товарно-материальные ценности, на капитальный ремонт оборотных и основных средств, а также для других нужд.

Учет краткосрочных кредитов на 66 счете

Для целей учета краткосрочных займов в бухгалтерии предназначен 66 счет бухгалтерского учета «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Счет 66 – пассивный. Он существует для обобщения информации о движении и наличии краткосрочных займов и кредитов, которые получены организацией.

Кредит может быть получен как в отечественной, так и в иностранной валюте. В последнем случае происходит пересчет валюты в рубли по курсу ЦБ РФ, пересчет производится на момент зачисления денежных средств на валютный счет. Особенности учета валюты можно прочитать здесь.

Курсовые разницы учитываются в составе операционных расходов. Проценты, начисленный к уплате, согласно кредитному договору, учитываются также в составе операционных расходов.

Кроме того, в процессе оформления займа, организация может нести ряд дополнительных расходов, таких как оплата консультационных, юридических услуг, услуги экспертизы, услуги связи и прочие.

Эти расходы также учитываются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

Проводки по учету краткосрочных кредитов и займов:

Учет кредитных сумм, взятых на срок менее одного года, ведется на счете 66.

Проводки по счету 66:

  •  Д50 (51,52, 55) К66 – получен краткосрочный кредит в банке наличными (на расчетный, валютный, специальный счета).
  •  Д91/2 К66 – начислен процент к уплате по кредитному договору.
  • Д66 К50 (51, 52, 55) – погашен краткосрочный кредит.
  • Д66 К91/1 – начислена положительная  курсовая разница и процентам в иностранной валюте.
  •  Д91/2 К66 – начислена отрицательная курсовая разница и процентам в иностранной валюте.

Последние две проводки выполняются, если займ получены в иностранной валюте.

Долгосрочные кредиты (счет 67)

Долгосрочный кредит – это кредит сроком свыше 1 года, который предоставляет финансовое учреждение или банк организации.

Для юридических лиц долгосрочный кредит предоставляется на приобретение основных средств, инвестирование, реконструкцию или модернизацию технологический линий или же на увеличение производственных мощностей. Такие займы оформляются на 5-10 лет, если предприятие имеет весьма устойчивое финансовое положение и работает не менее полугода.

На рассмотрение заявок по долгосрочному кредиту уходит немного больше времени. В качестве залога могут потребовать не только недвижимость, но и поручителей. Проценты обычно ниже, чем по краткосрочным займам.

Проводки по учету долгосрочных кредитов и займов:

В бухгалтерском учете расчеты по долгосрочным кредитам ведутся на 67 счете бухгалтерского учета. Счет 67 также пассивный.

Проводки по 67 счету:

  • Д50 (51,52,55) К67 – получен долгосрочный кредит наличными (на расчетный, валютный, специальный счета).
  •  Д91/2 К67 – начислены проценты к уплате в соответствии с кредитным договором.
  •  Д67 К50 (51, 52, 55) – погашен долгосрочный кредит банка.
  •  Д67 К91/1 – начислена положительная курсовая разница по процентам в иностранной валюте.
  •  Д91/2 К67 – начислена отрицательная курсовая разница по процентам в иностранной валюте.

Последние две проводки относятся к долгосрочным займам в иностранной валюте.

Здесь стоит отметить, что организация вправе учитывать долгосрочные кредиты на счете 67 до полного его погашения.

Помимо этого, организация также может перевести займ из разряда долгосрочных в краткосрочные в тот момент, когда до срока его погашения останется не больше одного года.

Во втором случае следует выполнить дополнительную проводку Д67 К66, которая будет означать, что долгосрочный кредит переведен в краткосрочный.

Какой способ учета долгосрочных кредитов выбрать, организация решает самостоятельно, свое решения отражает в учетной политике.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: http://buhland.ru/kratkosrochnye-i-dolgosrochnye-kredity-uchet-v-buxgalterii/

Проводки по получению кредита в банке. Получен долгосрочный кредит банка: проводка бухгалтерской операции

Предприятие получило долгосрочный кредит в банке

Зачастую нормальная жизнедеятельность предприятия не может обойтись без кредита, поскольку возникает необходимость в привлечении дополнительных оборотных средств. Кредит или займ – это денежная сумма, которая выдается на условиях возврата, срок которого четко оговоренный и под определенный процент.

Иногда кредит может иметь целевой характер, что исключает его использование на другие нужды организации. В зависимости от сроков возврата кредита они делятся на краткосрочные (если срок кредитования не превышает 12 месяцев) и долгосрочные. В этой статье мы с вами рассмотрим основные проводки по 66 счету — «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».

Как отобразить поступление и возврат кредитных/займовых денежных средств или ТМЦ в проводках 66 счета?

Для отображения краткосрочных кредитных операций используется специальный счет бухгалтерского учета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», на котором отображается информация о получении и возвращении краткосрочных кредитов и займов предприятия. Бухгалтерский счет 66 является пассивным, таким образом, все поступления отображаться по кредиту этого счета, а погашения задолженностей (возврат займа) по дебету.

Аналитический учет кредитных операций позволяет разграничить информацию относительно источников займа (кредитов) согласно заключенным договорам.

Особенности использования пассивного счета 66 в проводках

Счет 66 используется для учета кредитных средств, причем не, только национальных. Так, при получении кредита в иностранной валюте для отображения их в учете они обязательно переводятся в рубли, согласно установленного курса Центральным банком России, который действует на дату зачисления инвалюты.

Получение кредитных денежных средств отображается по кредиту счета 66 с дебетом счетов денежных средств, а именно:

  • (если кредит выдан наличными);
  • (безналичная форма кредитования);
  • (если кредит выдан инвалютой);

Получение займов или кредитов несет за собой некую долю затраты, которые у предприятия возникнут в будущем – это проценты по кредиту, комиссия по управлению им и , которые возникают при переводе одной валюты в другую. Все эти расходы или доходы (если курсовая разница положительная) учитываются в составе операционных затрат по 91/1 счету «Прочие доходы и расходы».

Могут также возникнуть дополнительные расходы, связанные с оформлением и получением кредита, которые учитываются также в составе операционных затрат, но на отдельном счете бухгалтерского учета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками». К ним могут относиться юридические и консультационные услуги, проведенные экспертизы, услуги связи и прочие расходы (по дебету счет 91/2, а по кредиту 60).

Погашение кредитных средств, уплата процентов и банковской комиссии ежемесячно отображается по дебету 66 счета в корреспонденции со счетами наличных, безналичных или валютных денежных средств (50, ).

Следует отметить, что счет 66 также может использоваться для учета выпуска и размещения облигаций, если при помощи их были привлечены краткосрочные займы.

Если облигация размещается по цене выше от номинальной, то дебету будет счет, а по кредиту 66 и 98 «Доходы будущих периодов».

Если же облигация размещается по цене ниже от номинальной, то эта разница доначисляется равномерно с кредита 66 в дебет 91. Проценты к уплате учитываются обособленно такой проводкой: дебет 91 и кредит 66.

Таблица типовых проводок по счету 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»

Д-тК-тОписание проводкиСумма проводки
50 ( ,)66Получение краткосрочного кредита наличными, на расчетный или валютный счет100000,00
91/166Начисление процентов и банковской комиссии за использование кредита2000,00
6650 ( ,)Погашение полученного кредита, начисленных процентов и банковской комиссии102000,00
6662Погашение краткосрочного займа с покупателями за продукцию50000,00
6666Погашение краткосрочного кредита за счет новооформленного70000,00
6691/1Включение положительной курсовой разницы по краткосрочному кредиту в инвалюте в состав доходов10000,00
6066Реструктуризация текущей задолженности перед поставщиком в краткосрочную150000,00
6691Включение в состав прочих доходов простроченную задолженность по краткосрочному кредитованию за счет истечения срока исковой давности15000,00
41 (10)66Получены товары (материал) в счет договора краткосрочного кредитования80000,00
91/260 (76)Включение дополнительных затрат в состав операционных50000,00
91/266Начисление отрицательной курсовой разницы по краткосрочному кредитованию в инвалюте10000,00

Юный возраст и отсутствие обязательств – ниже шанс получить кредит.

У кредитных организаций есть предпочтения в выборе клиентов. Большинство сходятся на том, что идеальный клиент это гражданин России 25-55 лет, у которого есть супруг и двое детей. Если вам 18, ваши шансы, к сожалению, резко снижаются, а некоторые банки вообще рассматривают заемщиков только с 23-25 лет. Но и если вам 35, а у вас нет семьи, вы также не являетесь интересным кандидатом, вашу заявку будут рассматривать очень дотошно.

Быстрое рассмотрение заявки – завышенные процентные ставки.

Не стоит удивляться, что по быстрому рассмотрению вашей заявки вы получите кредит по довольно высокой процентной ставке, достигающей 70 процентов годовых. Все легко объяснимо, ведь банкир идет сознательно на риск, должным образом не проверяя заемщика. По таким непроверенным и необеспеченным займам у банков высокие просрочки и невозвраты. На плечи добропорядочного клиента и ложатся эти убытки.

Больше информации о вас – выше шанс получить кредит.

Банкиры любят, когда им все о клиенте известно. Когда есть несколько рабочих телефонов, когда есть несколько контактных лиц, когда приложено максимальное количество документов, когда есть большое количество сведений о вашей собственности. Словом, чем больше информации вы о себе предоставляете, тем выше шанс на получение кредита.

Отказ в одном банке – не означает отказа в другом.

У каждого банка свои требования к заемщикам. Какой-то банк согласен на клиентов только без просрочек, другой готов выдавать даже с текущими просрочками. У какого-то банка требования к зарплате не менее 7 тысяч рублей, у другого – не менее 20. Если вам нужен кредит, подбирайте банк согласно вашим условиям.

Небольшая сумма – выше вероятность положительного решения.

Банкиры боятся выдавать непроверенным клиентам большие суммы денег. Если вы хотите получить кредит именно в этом банке, чтобы не получить отказ в той сумме, возьмите сначала сумму меньше. Погасите ее и снова обращайтесь в банк, ваши шансы на получение, скажем 1,5 млн. рублей, возрастут на 90 процентов, чем когда вы обращались впервые.

Зарплатная карта – самые лучшие предложения по процентным ставкам.

Если вам нужен кредит, сначала рассмотрим вариант получения его в том же банке, где получаете заработную плату. Наличие зарплатной карты снижает процентные ставки по кредитам иногда на 10 процентов. Если для новых клиентов ставка 25 процентов, то для зарплатников – 15. Если получите отказ, никогда не поздно обратиться в другой банк.

Предварительное положительное решение – не гарантирует факта получения кредита.

Иногда отправив заявку на кредит, вы получаете сообщение на телефон с текстом: “По вашей заявке на кредит принято предварительное положительное решение”. К сожалению, такое решение не означает, что вы получите кредит. Многие банки по онлайн заявкам лишь отсеивают нежелательных заемщиков.

Страховка жизни – необязательна.

Очень часто кредитный специалист говорит вам, что для повышения вероятности получения вами кредита, вам необходимо оформить страховку жизни и трудоспособности. Но это не так, если банк принимает решение относительно вас, то ему не важна страховка. За оформление вами страховки свою премию получает сам кредитный специалист, поэтому он как раз-таки заинтересован в ней.

Негативная кредитная история – не всегда ждите отказ.

Если у вас имелись просрочки по предыдущим кредитам и займам, то у вас появляется негативная кредитная история. Если вы все же их выплатили, то ее качество устанавливается на уровне среднего. Большинство банков готовы выдавать кредиты заемщикам с подпорченной кредитной историей, если у вас такая, не ждите всегда отказа по вашей заявке.

Меньше справок – больше проценты.

Сегодня многие банки не требуют предоставления справки о доходах при получении кредита. Для многих это плюс. Однако проценты по таким предложениям всегда на уровень выше. Если у вас есть возможность получить справку с работы, подберите для себя кредит с предоставлением документов, подтверждающих доход.

Возврат кредита, другими словами его погашение, определяется условиями, прописанными в договоре. Размер платежей и график их перечисления в обязательном порядке содержится в соглашении.

Погашение краткосрочного кредита

При погашении краткосрочного кредита с расчетного счета перечисляют отдельно сумму основного долга (Дебет 66 Кредит ) и отдельно процентов (Дебет 66 «Проценты по кредиту» Кредит ).

Если кредит гасится валютой, то проводка будет выглядеть так: Дебет 66 Кредит .

Иногда бывают ситуации, когда фирма не может своевременно произвести платеж по кредиту. Если в договоре прописаны санкции за просрочку платежа (обычно в виде процента от суммы долга или пени), то

  • начисление таких сумм проводят записью: Дебет 91.2 Кредит 76,
  • а оплату – Дебет 76 Кредит .

Проводки:

Счет ДтСчет КтОписание проводкиСумма проводкиДокумент-основание
66Получен кредит570 000Выписка банка
91.266Ежемесячное5 225Договор займаБухгалтерская справка
66Ежемесячное перечисление основной суммы долга по кредиту95 000Платежное поручение исх.
66Ежемесячное перечисление процентов по кредиту5 225Платежное поручение исх.
91.266 «Расчеты по пеням»Начислены пени за просрочку уплаты548,Бухгалтерская справка
66 «Расчеты по пеням»Уплачены пени 600Платежное поручение исх.

Погашение долгосрочного кредита

Погашение долгосрочного кредита по сути ничем не отличается от краткосрочного. Проводки те же, только меняется счет учета кредита. Для долгосрочного – это . Следовательно, погашение основной суммы долга по кредиту будет отражено записью:

  • Дебет 67 Кредит (),
  • а проценты – Дебет 67 «Проценты по кредиту» Кредит ().

Организация получила кредит в сумме 3 700 000 руб. на 7 лет по ставке 12% годовых. Оплата производится ежемесячно равными суммами.

Источник: https://stranas.ru/postings-for-obtaining-a-loan-in-a-bank-a-longterm-bank-loan-was-received-posting-of-an-accounting-transaction/

Получен долгосрочный кредит банка проводка

Предприятие получило долгосрочный кредит в банке

Проводки по учету краткосрочных кредитов и займов: Учет кредитных сумм, взятых на срок менее одного года, ведется на счете 66. Проводки по счету 66:

  • Д50 (51,52, 55) К66 – получен краткосрочный кредит в банке наличными (на расчетный, валютный, специальный счета).
  • Д91/2 К66 – начислен процент к уплате по кредитному договору.
  • Д66 К50 (51, 52, 55) – погашен краткосрочный кредит.
  • Д66 К91/1 – начислена положительная курсовая разница и процентам в иностранной валюте.
  • Д91/2 К66 – начислена отрицательная курсовая разница и процентам в иностранной валюте.

Последние две проводки выполняются, если займ получены в иностранной валюте. Долгосрочные кредиты (счет 67) Долгосрочный кредит – это кредит сроком свыше 1 года, который предоставляет финансовое учреждение или банк организации.

Получен краткосрочный кредит — бухгалтерская проводка

Проценты учитываются отдельно от суммы кредита (п. 4 ПБУ 15/2008) и в общем случае отражаются в бухгалтерском учете в составе прочих расходов (п. 7 ПБУ 15/2008).

О нюансах отражения в составе налоговых расходов процентов читайте в материале «Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту — 2016».

Обычно в кредитном договоре предусматривается ежемесячное начисление и уплата процентов.

Внимание Размер процентов за период рассчитывается следующим образом: сумма кредита умножается на ставку процентов, делится на количество дней в году, в котором предоставляется кредит, и умножается на количество дней пользования заемными средствами в периоде. Пример Организация 19 марта 2016 года получила краткосрочный кредит в сумме 1 003 750 руб. на пополнение оборотных средств на срок 6 месяцев под 20% годовых. Договором предусмотрено, что уплата процентов производится ежемесячно.

Расчеты по кредитам и займам (счета 66 и 67)

Кредитные деньги могут быть получены как в рублях, так и в иностранной валюте.

В последнем случае для их отражения на бухгалтерском счете необходимо валюту переводить в рубли по курсу ЦБ РФ, действующую на дату получения денег – зачисление валюты на валютный счет.

Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — пассивный, предназначен для учета пассива предприятия.
Что такое пассивный счет и каковы его особенности читайте здесь.

Краткосрочные и долгосрочные кредиты — учет в бухгалтерии

Для юридических лиц долгосрочный кредит предоставляется на приобретение основных средств, инвестирование, реконструкцию или модернизацию технологический линий или же на увеличение производственных мощностей. Такие займы оформляются на 5-10 лет, если предприятие имеет весьма устойчивое финансовое положение и работает не менее полугода.

На рассмотрение заявок по долгосрочному кредиту уходит немного больше времени.
В качестве залога могут потребовать не только недвижимость, но и поручителей. Проценты обычно ниже, чем по краткосрочным займам. Проводки по учету долгосрочных кредитов и займов: В бухгалтерском учете расчеты по долгосрочным кредитам ведутся на 67 счете бухгалтерского учета.

Счет 67 также пассивный.

Типовые бухгалтерские проводки по займам

Сумма, которая будет учитываться в данном случае – стоимостное выражение товаров/материалов и т.д. При выдаче беспроцентного займа юридическому лицу сумму учитывают по дебету 76 счета и кредиту счета выдачи средств или имущества (50, 51,10, 40 и т.д.). Возврат займов оформляется проводкой:

  • Дебет 51 (50, 40…) Кредит 58 (76).

Что касается обложением займов налогом НДС, есть две противоположенные точки зрения.
Первая основывается на том, что происходит передача права собственности, которое является реализацией (ст. 39 НК РФ). Реализация облагается НДС. Обратная точка зрения: при получении и возврате кредита в виде товаров не возникает объекта налогообложения НДС.

Учет краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов (счет 66 и 67)

Основные затраты включаются в состав операционных расходов, при этом в бухгалтерском учете осуществляется проводка Д91/2 К66.

Помимо основных расходов, возникают и дополнительные расходы, связанные с получением кредитных денег, к ним относятся оплата юридических, консультационных услуг, копировально-множительные расходы, налоги, экспертизы, услуги связи. Эти расходы отражаются проводкой Д91/2 К60.

Погашение займа отражается по дебету счет 66 в корреспонденции со счетами учета наличных и безналичных денежных средств, и учета валютных денежных средств, в зависимости от того, каким образом погашена задолженность по кредиту (проводки Д66 К50, Д66 К51, Д66 К52).

Учет долгосрочных кредитов Долгосрочный кредит выдается на срок свыше 1 года. Полученные денежные средства, так же, как и в случае с краткосрочным кредитом, учитывается по кредиту сч.

Бухгалтерские проводки по учету кредитов и займов

Важно Бухгалтерская справка-расчет,Счет-фактура. 90-3 68 Начислен НДС на продажную цену товаров (учет для целей налогообложения «по отгрузке»). Бухгалтерская справка-расчет,Счет-фактура. 90-4 76 Начислен акциз от продаж подакцизного минерального сырья.

Бухгалтерская справка-расчет,Счет-фактура. 90-4 68 Начислен акциз от продаж подакцизных товаров.
Бухгалтерская справка 90-2 44 Отражены Расходы на продажу. Договора на оказание услуг,Акт приемки-сдачи выполненных работ,Бухгалтерская справка.

51 62 Получена плата от покупателей Выписка банка по расчетному счету. 76 68 Начислен НДС к уплате (учет для целей налогообложения «по отгрузке»). Бухгалтерская справка 76 68 Начислен акциз от продажи подакцизного минерального сырья к уплате в бюджет.

Бухгалтерская справка 66, 67 41 Возвращены заимодавцу товары по балансовой стоимости.

Счет 67 в бухгалтерском учете: расчёты по долгосрочным кредитам и займам

Проводки по 67 счету:

  • Д50 (51,52,55) К67 – получен долгосрочный кредит наличными (на расчетный, валютный, специальный счета).
  • Д91/2 К67 – начислены проценты к уплате в соответствии с кредитным договором.
  • Д67 К50 (51, 52, 55) – погашен долгосрочный кредит банка.
  • Д67 К91/1 – начислена положительная курсовая разница по процентам в иностранной валюте.
  • Д91/2 К67 – начислена отрицательная курсовая разница по процентам в иностранной валюте.

Последние две проводки относятся к долгосрочным займам в иностранной валюте. Здесь стоит отметить, что организация вправе учитывать долгосрочные кредиты на счете 67 до полного его погашения. Помимо этого, организация также может перевести займ из разряда долгосрочных в краткосрочные в тот момент, когда до срока его погашения останется не больше одного года.

Получение займа или кредита: бухгалтерский и налоговый учет

Кредит может быть выдан только денежными средствами. Юридическим лицам кредит может быть выдан только в безналичной форме в валюте РФ или в иностранной валюте. Особое требование предъявляется к форме договора — она должна быть только письменной.

Кредитный договор является двусторонним. Одна сторона — кредитная организация, кредитор. Другая сторона — заемщик. Кредитный договор должен быть процентным. Бухгалтерский учет расходов по кредитам Данное направление бухучета регулируется ПБУ 15/2008 (приказ Минфина России от 06.10.

2008 №107н).
Полученные по кредитному договору деньги не учитываются в доходах, а являются кредиторской задолженностью организации. При отражении операций по краткосрочным кредитам формируются следующие проводки: Дт 51 Кт 66.Осн. — получен краткосрочный кредит; Дт 91.2 Кт 66.Проц.

— начислены проценты по кредитному договору.

Дополнительные расходы включены в состав операционных 66 50 (51, 52) Погашение краткосрочного кредита Учет долгосрочных кредитов (проводки по счету 67) Долгосрочные кредиты берутся организацией обычно для обновления основных средств, приобретения нематериальных активов, проведения модернизации, реконструкции, расширения производства, то есть это долгосрочные вложения, которые быстро окупиться не смогут. Берутся они, как правило, на 5-10 лет. Кредитные учреждения выдают долгосрочные кредиты только стабильно работающим организациями с устойчивым финансовым положением. Молодому предприятию долгосрочный кредит получить проблематично, банки подходят очень серьезно к выдаче подобных займов. Проценты по долгосрочным кредитам, как правило, заметно ниже процентов по краткосрочному, но и получить его гораздо сложнее. Рассмотрение заявки и оформление займет гораздо больше времени.

-справка «Бухучет краткосрочных кредитов по счету 66»: субсчета, операции В видео уроке подробно объясняется как вести бухучет краткосрочных кредитов и займов по счету 66. Обучение ведет преподаватель сайта «Бухгалтерский и налоговый учет для чайников», главный бухгалтер Гандева Н.В.

Для просмотра онлайн нажмите на плеер ниже ⇓ Учет краткосрочных кредитов Краткосрочные кредиты выдаются на срок до 1 года.

Полученные денежные средства учитывается по кредиту счет 66 в корреспонденции со счет 50 «Касса» (в случае если кредит выдан наличными денежными средствами), 51 «Расчетный счет» и 52 «Валютный счет» (соответствующие проводки Д50 К66, Д51 К66, Д52 К66).

При получении займов организация несет определенные затраты. Это могут быть, так называемые, основные затраты, к которым относятся проценты по кредиту, курсовые, суммовые разницы по процентам.

Начислены проценты к уплате в соответствии с условиями кредитного договора. Бухгалтерская справка-расчет. 67 51, 52 Погашены кредиты с:— расчетного счета,— валютного счета.

Выписка банка по валютному и расчетному счету.

Учет краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов (счет 66 и 67) Проценты, начисленные по кредиту, отражаются с помощью проводки Д91/2 К66, то есть также включаются в операционные расходы.

Возврат кредитных денег и уплата процентов отражается с помощью проводки Д66 К51 (50, 52). Если организация погашает свой долг частями каждый месяц, то данная проводка выполняется ежемесячно на сумму погашения.

Источник: http://territoria-prava.ru/poluchen-dolgosrochnyj-kredit-banka-provodka/

Как учитывать банковские кредиты в управленческом учете

Предприятие получило долгосрочный кредит в банке

Чтобы своевременно и обоснованно принимать решения о необходимости переговоров с банками для изменения условий возврата кредитов и уменьшения процентных ставок, важно обеспечить такой порядок управленческого учета, который давал бы возможность анализировать банковские кредиты в различных аспектах, объективно и своевременно оценивать наиболее важные условия кредитных договоров. Для этого необходимо разработать и закрепить в управленческой учетной политике следующие правила учета банковских кредитов:

Как квалифицировать и классифицировать банковские кредиты в управленческом учете

Чтобы у сотрудников, ведущих управленческий учет, не возникало вопросов, что считать банковским кредитом, в управленческой учетной политике стоит привести его квалификацию. Например, такую: «Банковский кредит – сумма денежных средств, выданная банком предприятию по договору на условиях своевременного возврата и получения банком платы за пользование предоставленными им средствами».

В этом определении важны два аспекта. Первый – передача денежных средств банка предприятию должна подтверждаться договором, в котором указаны условия кредитования: возвратность, срочность и платность.

Кредитом не являются суммы, полученные на безвозвратной и бессрочной основе (например, в рамках безрегрессного факторинга дебиторской задолженности, когда банк перечисляет компании деньги в счет ее должника и не требует их возврата, или при оказании безвозмездной помощи).

Если средства получены бесплатно (без уплаты процентов за их использование) – это тоже не кредит, а заем.

Второй аспект – банк предоставляет денежные средства непосредственно заемщику, в отличие от факторинга кредиторской задолженности или лизинга, где деньги получает поставщик – контрагент заемщика.

Для целей управленческого учета банковские кредиты удобно разделить на группы. В зависимости от особенностей кредитной политики компании и управленческих задач можно применять следующие виды классификации кредитов для учета как поступлений, так и выплат по кредитным договорам.

1. По сроку погашения:

Антон Зырянов , независимый консультант

Краткосрочным кредитом можно считать часть основного долга долгосрочного кредита, которую необходимо погасить в срок меньше года. Например, компания получила 1 млн руб. по договору долгосрочного кредита, 100 тыс. руб.

она должна вернуть банку в счет погашения основного долга до истечения года, остальные средства – позже. При поступлении денег в компанию 100 тыс. руб. можно отразить в управленческом учете как краткосрочный кредит, а 900 тыс. руб.

 – как долгосрочный.

Реклассифицировать долгосрочный кредит в краткосрочный также целесообразно, если предприятие нарушило условия предоставления кредита (ковенанты) по долгосрочному договору и обязано погасить обязательство досрочно в короткий срок.

В отчетности за период, в котором произошло нарушение, кредит следует отразить как краткосрочный.

Это нужно сделать, если к отчетной дате банк не представит документ (например, письмо), подтверждающий, что, несмотря на нарушение ковенантов, он не будет требовать досрочного погашения обязательства.

Классификация по сроку погашения кредитов помогает оценивать ликвидность компании. Такая группировка будет полезна, если руководство стремится к поддержанию оптимальной структуры пассивов исходя из заданной структуры активов.

2. По целевому назначению:

Применение такой группировки позволяет контролировать то, как расходуются кредитные средства (по назначению или нет).

3. По типу процентной ставки:

  • с фиксированной процентной ставкой;
  • с плавающей процентной ставкой.

Группировка кредитов по типу процентной ставки может пригодиться для анализа процентных расходов компании. Например, можно сравнить средние ставки за определенный период по портфелям кредитов с фиксированной и плавающей ставками, решить, какой из них выгоднее компании (с точки зрения процентного расхода), и предпринять действия по изменению типа процентной ставки.

4. По способу предоставления кредита:

Такая классификация важна для управления ликвидностью предприятия.

Как установить момент признания обязательства по банковскому кредиту в управленческом учете

В управленческой учетной политике стоит установить момент признания обязательства по банковскому кредиту. Оно возникает при перечислении банком денежных средств по кредитному договору.

Так выполняется условие о возникновении права собственности компании на предмет кредитного договора (денежные средства).

При этом у нее появляется обязательство вернуть полученный кредит в установленные сроки.

Можно также указать, что кредит считается погашенным при полной выплате основного долга и процентов по нему.

Как оценивать банковские кредиты в управленческом учете

Корректная оценка банковских кредитов важна для их правильного отражения в управленческой отчетности: основного долга с учетом начисленных процентов – в управленческом балансе (соответственно, погашение кредита и процентов будет показано как уменьшение обязательств), уплаченных процентов – в отчете о доходах и расходах. Все движения денежных средств по кредитному договору (поступление средств от банка, выплата основного долга, процентов, банковских комиссий) отражаются в отчете о доходах и расходах.

Правила оценки банковских кредитов при первоначальном признании зависят от того, что важнее для предприятия: повысить точность и качество получаемой информации или же обеспечить простоту учета при низких трудозатратах на него (если количество кредитов и их суммы невелики, условия кредитования типичные).

Компания может выбрать вариант оценки кредитов при первоначальном признании:

1) по номинальной стоимости полученных денежных средств;

2) по справедливой стоимости.

Первый из них прост в применении, не требует никаких дополнительных вычислений, так как обязательство равно той сумме денежных средств, которую предприятие получило от банка.

Если решено оценивать кредиты по номинальной стоимости, в управленческой учетной политике это правило можно сформулировать так: «Сумма обязательства по банковскому кредиту в момент признания равна сумме денежных средств, полученных от банка по кредитному договору».

Второй вариант отражает экономический подход к оценке обязательства.

Справедливую стоимость можно оценить при помощи дисконтирования по рыночной процентной ставке (например, по средней ставке по вновь привлеченным кредитам) всех денежных потоков в отношении кредитного договора (выплаты основного долга и процентов), включая затраты по сделке (юридические, консультационные услуги, комиссии).

Такой подход можно закрепить в управленческой учетной политике, например, так: «Сумма обязательства по банковскому кредиту в момент признания равна справедливой стоимости урегулирования обязательства по поводу погашения суммы денежных средств, полученных по кредитному договору». Такое определение можно дополнить формулой.

Справедливая оценка в большинстве случаев выше или ниже номинальной стоимости полученных денежных обязательств. Например, выплаченные комиссии по сути уменьшают кредит и, кроме того, относятся ко всему сроку договора. Поэтому при первоначальном признании обязательства их целесообразно рассматривать как дисконт и вычитать из суммы полученных денежных средств.

Для последующей оценки обязательства (например, на конец нового отчетного периода, когда часть основного долга и процентов по нему погашена) можно использовать один из следующих способов.

1. По номинальной стоимости обязательства. Оценка обязательства на отчетную дату представляет собой остаток тела кредита. Проценты начисляют по ставке, указанной в кредитном договоре. Те, что на отчетную дату остаются начисленными, но непогашенными, отражают как кредиторскую задолженность.

Остальные затраты, относящиеся к кредитному договору, отражают в составе прочих расходов.

2. По амортизированной стоимости. Первоначальное обязательство, признанное по справедливой стоимости, увеличивается на сумму процентов, начисленных по эффективной ставке полученных кредитных средств по договору, уменьшается на сумму выплат тела долга, процентов и комиссий (подробнее о том, как рассчитать эффективную ставку по кредиту, см.  Что дешевле: кредит или лизинг).

Этот подход позволяет распределить все расходы, относящиеся к кредитному договору (процентные расходы и комиссии), на весь срок кредитования.

Такая оценка требует применения расчетной модели, так как эффективная ставка может меняться из-за изменения суммы и сроков получения и выплаты денежных средств.

Перенос обязательства по процентам в состав кредиторской задолженности возможен, но не обязателен.

Антон Зырянов , независимый консультант

При первоначальном признании сотрудники компании «Альфа» оценили кредит по справедливой стоимости (т. е. в 95 млн руб.). Финансисты компании изучили ситуацию на рынке и определили, что рыночная процентная ставка составляет 13 процентов в год (на таких условиях в среднем можно привлечь аналогичные кредиты).

В первый год проценты начислили по ней на первоначально признанную величину обязательства, они равны 12,35 млн руб. (95 млн руб. × 13%). Обязательство по кредитному договору на конец года составило 97,35 млн руб. (95 млн руб. + 12,35 млн руб. – 10 млн руб., где 10 млн руб. – уплаченные банку проценты).

В следующем году проценты будут начислять на остаток обязательства на конец первого года (т. е. на 97,35 млн руб.) по той же ставке 13 процентов. В результате проценты за кредит за второй год пользования им, отнесенные к расходам, составят 12,65 млн руб. (97,35 млн руб. × 13%). Так, общая сумма обязательства до момента выплаты основного долга 100 млн руб.

и процентов за второй год 10 млн руб. составит 110 млн руб. (97,35 млн руб. + 12,65 млн руб.).

3. По справедливой стоимости. Подразумевает определение суммы денежных средств, за которую банковский кредит можно уступить. Этот подход аналогичен способу оценки по справедливой стоимости при первоначальном признании.

Он помогает, во-первых, оценить, насколько текущие процентные расходы на обслуживание кредита соответствуют рыночным, а во-вторых, определить, сколько объективно стоит долг по кредиту.

Расчеты трудоемки: на каждую отчетную дату необходимо определять дисконтированную сумму платежей с использованием рыночной процентной ставки, чтобы установить величину обязательства по кредитному договору.

Для кредитов в валюте важно предусмотреть правила для пересчета не только суммы обязательства на отчетную дату, но и суммы процентов, начисленных за период. Например, в управленческую учетную политику можно включить такую формулировку: «Учет банковских кредитов производится в валюте договора.

При этом сумма обязательства на отчетную дату переоценивается по курсу ЦБ РФ. Процентные расходы по банковским кредитам начисляются на ежемесячной основе и рассчитываются по среднемесячному курсу ЦБ РФ» (подробнее о том, как выбрать обменный курс в целях управленческого учета, см.

  Как отражать валютные операции в управленческом учете).

Какие аналитические признаки использовать для управленческого учета банковских кредитов

Для учета банковских кредитов может быть достаточно детализировать данные по банкам-кредиторам и срокам погашения обязательств.

Однако если предприятие активно кредитуется, то для контроля над заемными средствами и принятия управленческих решений, касающихся его кредитной политики, могут потребоваться дополнительные аналитические признаки.

Их перечень представлен в таблице. Компания может выбрать те аналитики, которые позволят обеспечить руководство необходимыми данными.

Источник: https://fd.ru/recommend/2227-kak-uchityvat-bankovskie-kredity-v-upravlencheskom-uchete

Секреты права
Добавить комментарий